一、什么是坏账损失？

坏账损失顾名思义就是收不回来的钱，那么，是不是所有不能收回的钱都确认为坏账呢？确认坏账应该满足以下条件之一的：

1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；

2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；

3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。

满足其中一个条件就可以确认为坏账准备，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。

另外：根据我国制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。

实务中长期挂账的应收款很多，需要根据账龄分析是否确认为坏账，那么，确认为坏账的相关的分录如何处理？

二、计提坏账损失，及会计分录

坏账如何计提，如何确认？又收回怎分冲销？如何年末结转？下面以一个案例说清~

案例1：一般纳税人公司，于2020年12月3日销售一批A商品，销售的总额为120万元，适用的增值税税率是13%，商品已经发出，B公司并且验收，但是货款没有收回。

1.那么，此时销售商品确认收入的会计分录为：

借：应收账款-B公司 120

贷：主营业务收入 106.2

应交税费-应交增值税(销项税)13.8

2.如果年底12月31日这个账款还没有收回来，公司评估即将有可能发生10%的坏账，这10%很有可能收不回来了，那么，就要计提120*10%=12万元的坏账：

借：信用减值损失 12

贷：坏账准备 12

备注：值得注意的是，这12万不是真正发生的坏账损失，只是你计提的有可能发生的，所以，刚好卡在年末，根据税法的规定，这笔计提的12万不能企业所得税前扣除。

处理：纳税调增，确认递延所得税资产；实际发生损失再税前扣除，冲抵递延所得税资产。

3.2021年1月份，涛哥公司收回B公司的货款106万元。经过审查认定，14万是无法收回来了，可以确认为坏账损失了。

借：银行存款 106

坏账准备 14

贷：应收账款—B公司 120

4.B公司后来财务状况有了好转，又支付了4万元，那么就要重回坏账：

借：银行存款 4

贷：坏账准备 4

或者：

借：应收账款-B公司 4

贷：坏账准备 4

借：银行存款 4

贷：应收账款-B公司 4

两个分录都可以的，是一样的。

5.年底结转坏账准备分录：

借：坏账准备 4

贷：信用减值损失 4

关于坏账的分录你学会了吗？

三、核销坏账损失怎样才合规？

怎么核销坏账损失是合理的呢?有没有什么遵照的内容呢？不可能自行判断就认为坏账了吧？？？

核销坏账遵循的程序

1.企业执行《企业会计准则》：根据相关规定，对预计发生的应收账款计提坏账准备金额。

借：资产减值损失

贷：坏账准备

2.企业执行《小企业会计准则》，不计提减值准备。

有证据确定无法收回，按照程序核销：逐级申请，审核，确认，批准。批准被会计分录，冲抵之前的贷方坏账准备，贷方记应收账款。

计提坏账和核销坏账都是要按照内部程序进行会计处理，不能擅自计提核销了，由程序有审批，留有痕迹。

四、能否税前扣除?

坏账损失可以在税前扣除，但是是要真正发生的坏账，计提的就不可以扣除，按照相关政策规定，需要满足一定的条件。

1.实际发生与收入有关合理支出。可以税前扣除，包括成本，费用，税金和损失或者其他的支出等。损失就是盘亏，报废，损毁和转让损失呆账等等。

2.下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在税前扣除：

（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

（2）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后无法追偿的；

（5）自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

企业所得税前要扣除，就要准确的判断是否符合扣除的条件，另外，还需要留存相关的资料进行被查，留痕迹。