从4月1日开始降税率了，这个相信大家都应该清楚了。作为一个财务人，赶紧来看看！

01、4月1日起，每一张发票都要检查

4月1日之前，会重点检查纳税人错误的提前按照新税率如13%、9%开具发票的情况。新税率从4月1日开始正式实施，因此切记不要提前选择新税率开票。

4月1日之后，会重点检查企业错误的用老税率开具发票的情况。目前只有2种情况在4月1日后可以开具老税率的发票，分别案例说明一下：

案例1：

企业2019年3月向客户企业销售货物，但由于各种原因客户未索取发票。该企业在3月份对该项销售货物行为做了“未开票收入”，并在4月初征期按16%的适用税率进行了纳税申报。4月，客户索要发票，则你企业仍可以按照16%老税率向客户开具发票。

总结：

纳税义务发生在4月1日之前的应税行为，已经申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可以按照原16%、10%税率补开发票。

3月份增值税申报表附表（一）需要填写“未开票收入”如下：（图未开票收入）

4月份按照16%税率开具了发票的时候，4月份增值税申报表附表（一）需要填写“未开票收入”相应的负数，如下：（图4月未开票收入）

案例2：

A企业在3月8日向B企业销售货物一批，当日开具了增值税专用发票，税率16%。4月3日，B企业提出，该批货物质量存在问题。经协商后，A企业同意给予销售折让处理。

（1）如B企业还未将此发票认证，则A企业填报红字发票信息表收到信息表编号后，仍按照16%税率开具销售折让的红字发票。

（2）如B企业已经将此发票认证，则B企业填报红字发票信息表收到信息表编号后，A企业仍按照16%税率开具销售折让的红字发票。

总结：

纳税人原来按照16%、10%税率开具发票的业务，发生了销售折让、中止或者退回的，应按照16%、10%税率开具红字发票冲回；

纳税人原来按照16%、10%税率开具的发票，发现开票错误的，先按照16%、10%税率开具红字发票冲回后，再按照16%、10%税率开具正确的蓝字发票。

02、4月车票抵扣提醒

4月1日起，不是每张车票都可抵扣增值税！注意8个提醒！（图车票）

一、相关政策

财政部税务总局

海关总署公告2019年第39号

《关于深化增值税改革有关政策的公告》

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

二、八个提醒

提醒一：纳税人购进国内旅客运输服务，才可以计算抵扣增值税。

提醒二：票据取得日期为4月1日后的才可以抵扣增值税。

提醒三：对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣。

提醒四：车票取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额来抵扣增值税。

提醒五：对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣。

提醒六：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额，航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。

提醒七：车票抵扣不是按照车票的全额，而是先换算为不含税金额，再乘以适用增值税征收率。

提醒八：车票计算抵扣的增值税应填写在增值税申报表附列资料（二）第10行：